กรณีบุคคลธรรมดามีรายได้ค่าสิทธิ(ขายภาพ) จากแหล่งเงินได้ต่างประเทศรวมรายได้ตลอดปีแล้วเกิน 1.8 ล้านบาทเข้าลักษณะเป็นรายได้จากการให้บริการในราชอาณาจักร และได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ บุคคลธรรมดาผู้ขายภาพต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตรา 0%ตามมาตรา80/1(2) แห่งประมวลรัษฎากรเช่นนี้ เมื่อผู้ประกอบการบุคคลธรรมดามีรายได้จากการให้บริการดังกล่าวเกินกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี จึงมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา 85/1แห่งประมวลรัษฎากร

กรณีผู้ประกอบการจดทะเบียนที่เป็นบุคคลธรรมดา ขายภาพให้แก่บริษัทที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ที่ไม่ได้ประกอบการในประเทศไทย เช่นนี้ผู้ประกอบการจดทะเบียนดังกล่าว ไม่ต้องออกใบกำากับภาษีแบบเต็มรูปตามมาตรา86/4 แห่งประมวลรัษฎากร สำาหรับรายได้ค่าสิทธิดังกล่าว แต่ให้ออกอินวอยส์ที่พึงต้องออกออกเป็นปกติตามประเพณีทางการค้าระหว่างประเทศ

เงินได้จากการจำาหน่ายภาพดิจิทัลออนไลน์ผ่านเว็บไซต์ต่างประเทศและเป็นประเทศที่มีอนุสัญญาภาษีซ้อนกับประเทศไทย เป็นเงินได้ค่าสิทธิ ตามมาตรา 40 (3)แห่งประมวลรัษฎากร

เงินได้ค่าสิทธิดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นรายได้จากการให้บริการในราชอาณาจักรและได้มีการใช้บริการนั้นในต่างประเทศ ที่ผู้ประกอบการมีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม กรณีที่มีรายได้เกิน 1.8 ล้านต่อปีข้อนี้เข้าใจถูกต้องแล้วครับ

บริษัทผู้จ่ายเงินได้ทำาการหักภาษี ณที่จ่าย ตามอัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ได้กำาหนดไว้ในอนุสัญญาภาษีซ้อน จากนั้นจะโอนราย
ได้ผ่านผู้ให้บริการรับโอนเงินระหว่างประเทศเช่นPayPal,Payoneer ด้วยสกุลเงินUSDต่อเมื่อบุคคลธรรมดาผู้ขายภาพต้องการเบิกเงินสกุลUSD เข้าบัญชีธนาคารในไทยณ วันที่เบิกเงินจะได้รับเป็นเงินบาท

กรณีดังกล่าว เข้าลักษณะเป็นผู้มีเงินได้เนื่องจากทรัพย์สินในประเทศไทยไม่ใช่กรณีมีเงินได้จากแหล่งเงินได้ในต่างประเทศ ตามมาตรา 41 วรรคสอง และวรรคสาม แห่งประมวลรัษฎากร ประกอบกับคำาสั่งกรมสรรพากรที่ ป.161/2566ฯลงวันที่ 15 กันยายน 2566 ที่กำาหนดให้ผู้มีเงินได้บุคคลธรรมดาที่มีเงินได้ในต่างประเทศ ไม่ว่าจากการทำางานหรือทรัพย์สินที่อยู่ต่างประเทศ หากมีการนำาเงินได้ดังกล่าวเข้ามาในประเทศไทยในปีภาษีใดก็จะต้องนำามารวมคำานวณภาษีเงินได้ในปีที่นำาเข้า โดยจะเริ่มมีผลใช้บังคับตั้งแต่ 1 มกราคม 2567 แต่อย่างใด

ดังนั้นเงินได้ที่บุคคลธรรมดาผู้ขายภาพนำาไปยื่นแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา คือ จำานวนเงินที่ได้เบิกเข้าบัญชีธนาคารในไทย ก่อนหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในแต่ละปีภาษีนั้น ไม่ว่าจะได้นำาเข้ามาในประเทศไทยหรือไม่.